Vergi borcu soruşturmasında limitler. Kamu İhale Tebliği’nin ( [3]) birinci bölümünün IX- “İsteklilerden 10. Maddenin Son Fıkrasına Göre İstenecek Belgeler” başlıklı (D) bendinde özetle; Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, KDV, ÖTV, ÖİV, BSMV, gelir ve kurumlar vergisine ilişkin tevkifatlar ve geçici vergiye ilişkin 2 ihale 05/12/2019 giinü saat:14.30 da Sellitkamil Belediyesi Encümen toplantl salonunda Belediye ihale komisyonu (Encümeni) huzurunda yapllacak'tlr. Sehitkamil Belediyesi ihale servisine. ssartnamede istenen belgelerle birlikte müracaat etmeleri gerekmektedir. 4- Sartname bedeli T L 'dir. 5-ihaleye Katllacaklardan Sartlar Aramr: Özeti: İhalelerde SGK ve vergi borcu olan kişiler ihale dışı bırakılabilmekte ya da bu kişilerle sözleşme imzalanmamaktadır. Ancak, SGK ve vergi borcunun mahiyeti ve nasıl ele alınması gerektiği ile ilgili tereddütler bulunmakta olup, bu çalışmamızda bu tereddütler giderilmeye çalışılacaktır. İhale ve mali konularda 2019YILI. 2020 YILI. Fatura Tutarı KDV Dahil. Not: 2.000 TL altı tutar Vergi borcu varsa kesinti yapılmaz. NOT: Borcu Yoktur Limiti. KDV TEVKİFAT LİMİTİ. Amaç ve kapsam. MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanununda belirtilen eşik değerlerin ve parasal limitlerin, Türkiye İstatistik Kurumu tarafından açıklanan 2019 yılı Aralık ayı Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi (Yİ-ÜFE) yıllık değişim oranında (%7,36) arttırılarak Vay Tiền Nhanh Ggads. GİRİŞ Her yıl büyümekte olan kamu alımları piyasasından pay almak isteyen istekliler ile ihtiyaçlarını tedarik etme amacında olan idarelerin oluşturduğu bu piyasanın kurallarının işlendiği temel mevzuat 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’dur. İdarelerimiz bu kanun uyarınca ihtiyaçlarını tedarik için ihaleye çıkmakta ve isteklilerimizde yine 4734 sayılı Kanun düzenlemeleri doğrultusunda tekliflerini hazırlamakta ve ihale komisyonlarınca değerlendirilmektedirler. Kamu İhale Kurumu 2013 yılı istatistiklerine göre bu yıl yaklaşık 100 milyar TL’lik kamu alımı alımlar içersinde ihale yöntemiyle gerçekleştirilen alımların toplamı 89,23 milyar TL iken; doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirilen alımların toplamı ise 6,43 milyar TL Kamu İhale Kanunu’nun 22’inci maddesinde doğrudan temin yöntemi ile yapılabilecek alımlar 9 bent halinde sayılmıştır. Bu yazımızda idarelerimizin doğrudan temin ile yaptıkları alımlarda yüklenicilerin sgk ve vergi borcu sorgulanması konusunda yapmış oldukları hatalara değinilecektir. DOĞRUDAN TEMİN Kamu İhale Kanunu’ndaki İhale Usulleri 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu’nun ihale usullerini belirten 18’inci maddesi aşağıdaki gibi düzenlenmiştir; “İdarelerce mal veya hizmet alımları ile yapım işlerinin ihalelerinde aşağıdaki usullerden biri uygulanır aAçık ihale usulü. bBelli istekliler arasında ihale usulü. cPazarlık usulü. dMülga 30/7/2003-4964/12 md.” Görüleceği üzere 4734 sayılı Kanunun ilk yürürlüğe girdiği 2003 yılında ihale usulleri arasında sayılan bir alım usulü daha bir yıl geçmeden 4964 sayılı Kanun ile ihale usulleri arasından çıkarılmıştır. Bu alım usulü doğrudan temindir. 2003 yılında ilk yürürlüğe girdiğinde Kanunun 18’inci maddesindeki ihale usulleri arasında sayılan doğrudan temin yöntemi ile alım gerek idarelerimizden gelen talepler gerekse idarelerimizin büyük olmayan ve hemen tedarik edilmesi gereken bu istisnai alım usulünden beklenen faydayı görmemeleri nedeniyle temel ihale usulleri arasından çıkarılmıştır. Doğrudan Temin İle Yapılabilecek Alımlar Doğrudan Temin Yöntemi 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22’inci maddesinde temin alım usulü yukarıda da belirttiğimiz üzere idarelerin çeşitli acil ve günlük ihtiyaçlarını tedarik etmeleri için ihale usullerinin uzun prosedürlerinden arındırılmış halidir. Ancak kanun koyucu doğrudan temin için de bazı usul düzenlemeleri yerine getirmiştir. Bu usul şartlarının bazıları idarelerimiz tarafından yerine getirilmesi zorunlu iken diğer usul düzenlemeleri idarelerimizin takdirine bırakılmıştır. İdarenin Takdirine Bırakılan Prosedürler Doğrudan temin ile yapılan alımlarda; -İlan yapılması, – Teminat alınması, – İhale komisyonu kurulması, -İsteklilerde belirli yeterlik kriterlerinin aranması – Şartname düzenlenmesi -Sözleşme düzenlenmesi gibi hususların idarelerin takdirine bırakılan hususlardır. Sözleşme düzenlenmesi ile ilgili istisnai olarak zorunlu prosedürler bulunmaktadır Yani yukarıda belirttiğimiz diğer ihaleler için zorunlu olan bu ihale prosedürleri doğrudan temin usulünde zorunlu değildir. Zorunlu Prosedürler – Kamu alımının belirli bir süreyi gerektirmesi halinde yüklenici ile sözleşme imzalanır Doğrudan temin kapsamında alımı yapılacak malın teslimi veya hizmetin ya da yapım işinin belli bir süreyi gerektirmesi durumunda, alımın bir sözleşmeye bağlanması zorunludur. Ancak bir defada yapılacak alımlarda sözleşme yapılması idarelerin takdirindedir. Buna karşılık, maddenin c bendi kapsamında yapılan alımlarda ise madde metninde belirtildiği üzere sözleşme yapılması zorunludur. – Onay Belgesi düzenlenmelidir. – Fiyat araştırması yapılır İhale yetkilisince görevlendirilen kişi veya kişiler tarafından piyasada fiyat araştırması yapılması zorunludur . İdarelerce gerekli görülmesi halinde, fiyat araştırmaları, ilgili uygulama yönetmeliklerinde yaklaşık maliyetin belirlenmesine ilişkin esas ve usuller çerçevesinde yapılabilir. – Onayı takiben ve buna ilişkin belgelerin dayanakları ile birlikte onay belgesine eklenmesi zorunludur. Doğrudan Temin İle Alımlarda SGK Borcu Yoktur Sorgulaması 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun; Prim ve idari para cezası borçlarının hakedişlerden mahsubu, ödenmesi ve ilişiksizlik belgesinin aranması başlıklı 90 ıncı maddesinin, İkinci fıkrasında, “İşverenlerin hakedişleri, Kuruma idari para cezası, prim ve prime ilişkin borçlarının olmaması kaydıyla ödenir. Kesin teminatları ise ihale konusu işle ilgili olarak Kuruma borçlarının bulunmadığının tespit edilmesinden sonra iade edilir. İşverenlerin, kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlar, bankalar ve kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar nezdindeki her çeşit alacak, teminat ve hakedişleri üzerinde işçi ücreti alacakları hariç olmak üzere yapılacak her türlü devir, temlik ve el değiştirme, Kurum alacaklarını karşılayacak kısım ayrıldıktan sonra, kalan kısım üzerinde hüküm ifade eder.” Üçüncü fıkrasında, “Hakedişlerin mahsubu ve ödenmesi ile teminatların prim ve idari para cezası borçlarına karşılık tutulmasına ilişkin işlemlerin usûl ve esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle tespit edilir.” Hükmü yer almaktadır. İlgili yönetmelik 22/9/2008 tarihli ve 2008/14174 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile “Sosyal Güvenlik Kurumu Prim ve İdari Para Cezası Borçlarının Hakedişlerden Mahsubu, Ödenmesi ve İlişiksizlik Belgesinin Aranması Hakkında Yönetmelik” adı ile 29/9/2008 tarihinde 27012 2. Sayılı Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Yönetmelik hükümleri doğrultusunda, hizmet alımları ve yapım işleri ile ilgili olarak yalnızca ihale konusu işe ait işyeri dosyasının, piyasadan hazır halde alınıp satılan mal teslim işleri için ilgili işverenin yalnızca merkez adresinin bağlı bulunduğu Ünitede işlem gören devamlı ve geçici nitelikteki tüm işyeri dosyalarının muaccel sigorta primi, işsizlik sigortası primi ve idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası, gecikme zammı ve diğer fer’ilerinden oluşan borçlarının olup olmadığı sorgulanacaktır. Hizmet alımları ve yapım işlerine ilişkin ihale konusu işin devamlı nitelikteki işyeri sigortalıları ile yapılmış olması halinde, hakedişlerden kesinti yapılmasına esas olmak üzere ihale konusu işin yapıldığı dönemlere bakılmaksızın devamlı nitelikteki işyerinin, sigorta primi, işsizlik sigortası primi ve idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası, gecikme zammı ve diğer fer’ilerinden oluşan tüm borçları sorgulanacaktır. Gerek 5510 sayılı Kanun gerekse ilgili yönetmelik hükümlerinde görüleceği üzere hakediş ödemesi gerçekleşmeden SGK’yayüklenicinin vergi borcu sorgulaması yapılabilmesi için söz konusu alımın bir ihale sonucu gerçekleşmesi gerekmektedir. Diğer taraftan; “doğrudan temin usulü”, uygulanacak ihale usullerine ilişkin 18 inci madde içeriğinden çıkartıldığından, doğrudan temin usulü ile yapılan hak ediş ödemesine esas muaccel borcun bulunup bulunmadığı hususu SGK’ya sorulmayacaktır. Doğrudan Temin İle Alımlardan Vergi Borcu Yoktur Sorgulaması 5766 sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun’a eklenen 22/A maddesi ile; – 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamına giren kurumların bu Kanun kapsamında hak sahiplerine yapacakları ödemelerde, … Vergi dairelerine vadesi geçmiş borcu bulunmadığına ilişkin belge aranılması zorunluluğu getirmeye ve maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesi hususunda Maliye Bakanlığı’na yetki verilmiş, bu yetkiye istinaden Seri A Sıra No 2 Tahsilât Genel Tebliğ ile, tarihinden itibaren 4734 sayılı Kanun kapsamına giren kurumların bu kanun kapsamında hak sahiplerine yapacakları TL ve üzeri ödemelerde hak sahiplerinin ve ilgililerin Maliye Bakanlığı’na bağlı tahsil dairelerine vadesi geçmiş borçlarının bulunmadığına ilişkin belge aranılması zorunluluğu getirilmiştir. Bu nedenle kamu idarelerince TL nin üzerindeki doğrudan temine yönelik alımlarda vergi borcu sorgulamasının yapılması gerekmektedir. Kamu İhale Kanunu kapsamında ödeme yapacak kurum ve kuruluşlar, hak sahiplerine ödeme yapmadan önce vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge arayacaklar, bu Tebliğ ile belirlenen tutarın üzerinde vadesi geçmiş borç bulunması halinde ödeme yapmayacaklardır. Ancak, borçlunun tahsil dairesine olan borçlarını ödemesi veya sair sebeplerle, ihale nedeniyle kendisine yapılması gereken ödemenin yapılmasını engelleyen durumun kalkması üzerine, yeni alacağı belgeye göre ihaleyi yapan kurum ve kuruluşların gerekli ödemeyi hak sahibine yapabilecekleri tabiidir. Seri A Sıra No3 Tahsilat Genel Tebliği ile eklenen cümle Vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belgenin; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına giren kurumların muhasebe birimlerince, diğer kurumların ödemeyi yapacak birimlerince aranılması gerekmektedir. SONUÇ Doğrudan temin yöntemi, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 4’üncü maddesinde tanımlandığı üzere Kanunun 22’inci maddesinde belirtilen hallerde ihtiyaçların, idare tarafından davet edilen isteklilerle teknik şartların ve fiyatın görüşülerek doğrudan temin edilebildiği usuldür. Bu alım usulü yukarıda da belirttiğimiz üzere idarelerin çeşitli acil ve günlük ihtiyaçlarını tedarik etmeleri için ihale usullerinin uzun prosedürlerinden arındırılmış halidir. Yukarıda açıklamış olduğumuz üzere idarelerimizin doğrudan temin yöntemi ile yapmış olduğu alımlarda SGK borcu yoktur sorgulaması yapılmaması, TL’nin üzerindeki alımlarda4 yüklenicinin vergi borcu sorgulaması yapılarak A Sıra No 2 Tahsilât Genel Tebliğ hükümleri çerçevesinde işlem yapmaları Ancak denetimlerde ve uygulamalarda bu iki sorgulamanın da yapılmadığı veyahut SGK sorgulamasının yapıldığı İdaresi Başkanlığınca İçişleri Bakanlığına gönderilen tarihli ve sayılı yazıda; “Sayıştay Başkanlığınca 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslar arası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatı çerçevesinde yapılan denetimlerde; mahalli idarelerimizin TL nin üzerindeki kamu alımlarında yüklenicilerin vergi borcunun olup olmadığı konusunda Maliye Bakanlığına Bağlı vergi dairelerinden yüklenicilerin “Vadesi Geçmiş Borç Durumunu” gösterir belgenin istenilmediğinin tespit edildiği, Bahse Konu Tebliğ’de bu zorunluluğa uymadan ödeme yapan kurum ve kuruluşlara borçlunun bağlı bulunduğu takibe salahiyetli tahsil dairesince TL idari para cezası tahakkuk edileceği, bu idari para cezasının ilgisine tebliğinden itibaren bir ay içinde ödenmesi gerektiği, Bu konuda idarelerimizin daha dikkatli olması gerektiği” belirtilmiştir. İhaleler açısından Sosyal Güvenlik Prim borcu ve vergi borcunun mahiyetine ilişkin Kamu İhale Genel Tebliğinin 17. maddesinde ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır. 2021 yılı Sosyal Güvenlik Prim borcu sınırı; -Şirketler için TL -Gerçek kişiler için TL -Alt yükleniciler ve alt yüklenicisi olan şirketler için TL olarak uygulanacaktır. İsteklilerin sosyal güvenlik prim borcu olmadığına ilişkin belgeyi işyerinin kayıtlı bulunduğu Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğünden/Sosyal Güvenlik Merkezinden alması, bu belgenin; ilgili müdürlükçe aynı işverene ait Türkiye genelini kapsayacak şekilde yapılacak araştırma neticesinde düzenlenmesi ve ihale tarihi itibarıyla olan durumu göstermesi gerekmektedir. Aynı isteklinin başka yerlerdeki işyeri sicil kayıtlarına ilişkin sosyal güvenlik prim borcu bulunduğunun idarelerce tespit edilmesi halinde 4734 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi uyarınca işlem yapılması gerekmektedir. Sosyal güvenlik prim borcu olmadığına ilişkin olarak; gerçek kişi isteklilerin 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının a ve b bendi kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna prim borcu olmadığına dair belge, tüzel kişi isteklilerin ise 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının a ve c bendi kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna sosyal güvenlik prim borcu olmadığına dair belge vermeleri yeterli olacak, tüzel kişi isteklilerin ortağı olan gerçek kişilerin 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının b bendi kapsamında prim borcu olmadığına ilişkin belge istenmeyecektir. 2021 yılı vergi borcu sınırı ise TL olarak uygulanacaktır. Bu kapsamda Yıllık gelir, yıllık kurumlar, katma değer, özel tüketim, özel iletişim, motorlu taşıtlar, şans oyunları, damga, banka ve sigorta muameleleri vergileri, gelir ve kurumlar vergisine ilişkin tevkifatlar ve geçici vergiler ile bu alacaklara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme zammı ve faizleri bağlamında toplam TL’yi aşan tutarlardaki borçlar vergi borcu olarak kabul edilecektir. Yazar hakkında İlgili Yazılar Buna göre 2018 ve 2019 SGK Borcu Yoktur Sınırı aşağıdaki gibi olacaktır; 2019 2018 Şirketler için SGK borcu sınırı Gerçek kişiler için SGK borcu sınırı Alt yükleniciler ve alt yüklenicisi olan şirketler için SGK borcu 2019 yılı İhalelerde Vergi Borcu Yoktur Sınırı Kamu İhale Tebliğinin maddesine göre; Yıllık gelir, yıllık kurumlar, katma değer, özel tüketim, özel iletişim, motorlu taşıtlar, şans oyunları, damga, banka ve sigorta muameleleri vergileri, gelir ve kurumlar vergisine ilişkin tevkifatlar ve geçici vergiler ile harçlar ve bu alacaklara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme zammı ve faizleri bağlamında toplam TLyi aşan tutarlardaki borçlar vergi borcu olarak kabul edilecektir. Buna göre ihale tarihi itibariyle yukarıda sayılmış olan vergi türlerinde toplam altında olması durumunda borcu yok olarak kabul edilecektir.]]> " Borç " ile Etiketlenmiş İçerikler 3 Mart 2020 tarihinden itibaren Kamu idareleri tarafından 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamına giren kurumların bu Kanun kapsamında hak sahiplerine liranın üzerinde yapacakları ödemeler sırasında vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge aranılması zorunluluğu getirilmiştir Kamu idarelerince TL'nin üzerindeki doğrudan temine yönelik alımlarda da vergi borcu sorgulamasının yapılması ve vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge aranılması gerekmektedir. > [558] Teklif vermiş olduğumuz ihale uhdemizde kaldı ve sözleşmeye davet edildik. İhale tarihi itibariyle limited şirketimizin Vergi TL ve SGK TL prim borcu var. Vergi vorcu yoktur belgesinde “… vadesi geçmiş borcunuzun bulunduğu kayıtlarımızdan anlaşılmıştır” ve SGK borcu yoktur belgesinde “… Sısyal Güvenlik Kurumuna kesinleşmiş sosyal güvenlik prim borcunuzun bulunduğu anlaşılmış olup …. Bu […] > [839] İhale Mevzuatında Dikkate Alınacak 2018/2019 Yılı Kesinleşmiş SGK Borçları Aşağıdaki Şekilde Hesaplanmıştır. > [6589] Hocam Saygılar! Sözleşme imzalama aşamasında isteklinin vergi borcu bilgisinde borcu olduğu ve borç kapsamının içeriğinde ise; Karar İlam Harcı4872,64 TL – Tüketici Hakem Heyeti TL Gecikme Zammı 83,94 TL olarak toplamda TL'^dir. Bu kapsamda söz konusu kalemler TL üzerinde olması nedeniyle sözleşme imzalanacağını düşünmekteyiz fakat bu kalemlerin md. kapsamında belirtilen [… > [306] 4734 22-d parasal limit kapsamında Doğrudan Temin Yoluyla, ilçe milli eğitim müdürlüğümüz personellerine verilmek üzere öğle yemeği hizmeti aldık. Firmanın icrası ve vergi borcu var iki borç ta hakediş ödemesinin çok üstünde Hakediş ödemesini yaparken önce hangi borcu kesmemiz gerekiyor. Yasal dayanağını belirtir misiniz. > [870] Fİrma tarafından sunulan SGK borç durumunu gösterir belgedeki borç tutarı, SGK borç limitinin altında kalmasına rağmen "BU İŞVERENİN BORCU VARDIR BU BELGE İLE İHALEYE KATILINAMAZ" yazıyor. Bunun sebebi nedir? Bu durumda ne yapmamız lazım? > [854] Merhaba hocam. 1…2017 yılı için geçerli olan sgk borc limit sınırı ne kadar oldu. 2… ihaleye gerçek kişi olarak girenler için bu limit farklı mı,,, yardımcı olmanız ricasıyla…. > [1503] Toplam 1 sayfa, 1. sayfa " limiti " ile Etiketlenmiş İçerikler 3 Mart 2020 tarihinden itibaren Kamu idareleri tarafından 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamına giren kurumların bu Kanun kapsamında hak sahiplerine liranın üzerinde yapacakları ödemeler sırasında vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge aranılması zorunluluğu getirilmiştir Kamu idarelerince TL'nin üzerindeki doğrudan temine yönelik alımlarda da vergi borcu sorgulamasının yapılması ve vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge aranılması gerekmektedir. > [557] Sayın Üstadım; 2019 yılı mal alım ihalelerinde iş deneyim isteme zorunlu limiti ne kadardır. Şimdiden Teşekkür ediyorum. > [443] Merhaba hocam… yapım işleri genel şartnamesi… teknik personelin isimleri idareye bildirir hükmü yer almakta. 1 ihaleyi kazanan inşaat mühendisi teknik personel olarak kendisini gösterebilir mi? 2 Teknik personelin iş başında bulunmaması halinde belli bir ceza kesiliyor…bu ceza oranı, alt ve üst limiti vb hakkında bir mevzuat hükmü var mıdır? > [642] Toplam 1 sayfa, 1. sayfa

ihale vergi borcu limiti 2019